История НДС

• НДС был предложен Вильгельмом фон Сименсом в 1918 году.  
• Современная версия НДС была введена Морисом Лоре во Франции в 1954 году.  
• В 1967 году ЕЭС приняла директивы по НДС, что привело к его распространению в Европе.  

Реализация НДС

• НДС может взиматься по счетам или счетам-фактурам.  
• В большинстве стран используется метод выставления счетов.  
• НДС стимулирует предприятия регистрировать и хранить счета-фактуры.  

Преимущества НДС

• НДС не искажает производственные решения фирм.  
• От НДС трудно уклониться.  
• НДС приносит значительный доход.  

Сравнение с налогом с продаж

• НДС не влияет на организацию бизнеса.  
• НДС взимается на национальном уровне.  
• НДС упрощает отчетность при отсутствии льгот.  

Примеры

• НДС снижает валовую прибыль производителей и розничных продавцов.  
• НДС уменьшает административное бремя для участников цепочки поставок.  

НДС и его влияние на экономику

• НДС взимается на каждом этапе производства, что увеличивает стоимость продукта для покупателя.  
• НДС может быть регрессивным налогом, но исследования показывают, что он может быть слегка прогрессивным.  
• НДС может не полностью ложиться на плечи потребителей, так как торговцы поглощают его для поддержания объемов продаж.  

Критика НДС

• НДС критикуют за регрессивность, но правозащитники утверждают, что он пропорционален.  
• НДС может приводить к безвозвратным потерям, если снижение цен снижает рентабельность бизнеса.  
• НДС открывает возможности для мошенничества, особенно в экспорте.  

Влияние на бизнес и торговлю

• НДС увеличивает накладные расходы и цены, что может негативно сказаться на бизнесе.  
• НДС может быть причиной задержек с возвратом средств и увеличения затрат на соблюдение требований.  
• НДС может быть недобросовестной торговой практикой, что вызывает критику со стороны США.  

Примеры НДС в разных странах

• Армения: ставка НДС 20%, нулевой НДС для многих операций, система основана на вводе-выводе данных.  
• Австралия: ставка НДС 10%, многие товары не облагаются налогом.  
• Бангладеш: ставка НДС 15%, экспорт имеет нулевой рейтинг, несколько сниженных ставок для услуг.  
• Барбадос: ставка НДС 17,5%, нулевая ставка для некоторых продуктов.  
• Болгария: ставка НДС 20%, скидка 9% на детское питание и книги.  
• Канада: ставка НДС 5%, HST в некоторых провинциях, нулевая ставка для основных продуктов.  
• Чили: ставка НДС 19%, дополнительные налоги на некоторые товары, с 2023 года распространяется на большинство услуг.  
• Китай: ставка НДС 17%, администрируется Государственным налоговым управлением.  

НДС в Китае

• В 2007 году поступления от НДС составили 15,47 миллиарда юаней (2,2 миллиарда долларов).  
• Стандартная ставка НДС составляет 13%, сниженная ставка 9% для книг и масел, 6% для услуг.  

НДС в Чехии

• В 1993 году введена стандартная ставка 23%, льготная ставка 5% для безалкогольных напитков, канализации, отопления и общественного транспорта.  
• В 2015 году ставки пересмотрены до 21% и 15-10% сниженных ставок.  
• В 2024 году планируется возврат к двум ставкам: 21% и 12%.  

НДС в Европейском союзе

• НДС обязателен для государств-членов ЕС.  
• Минимальная стандартная ставка 15%, одна или две пониженные ставки не ниже 5%.  
• В некоторых странах ЕС действует нулевая ставка на определенные товары.  
• В Венгрии самая высокая ставка НДС – 27%, в Дании нет льготной ставки.  

НДС в Совете сотрудничества стран Персидского залива

• ОАЭ ввели НДС с 1 января 2018 года, ставка 5%.  
• Саудовская Аравия применяет ставку НДС 15%.  

НДС в Индии

• Введен 1 апреля 2005 года, ставки 5% и 14,5%.  
• Тамилнад ввел НДС с 1 января 2007 года.  
• Введен национальный налог на товары и услуги.  

НДС в Индонезии

• С 1 апреля 2022 года ставка НДС 11%, освобождены коттеджные хозяйства и промышленные предприятия.  
• Нулевая ставка НДС для экспорта облагаемых налогом товаров и услуг.  

НДС в Италии

• Стандартная ставка 22%, введена 1 июля 2013 года.  
• Пониженные ставки 10%, 5% и 4% для различных товаров и услуг.  
• Нулевая ставка для перевозок внутри сообщества и международных перевозок.  

НДС в Израиле

• Стандартная ставка 17%, снижена с 18% до 17% с 1 октября 2015 года.  
• Нулевая ставка для экспортируемых товаров и услуг нерезидентам.  
• НДС с импортируемых товаров взимается с учетом таможенных пошлин.  

НДС в Японии

• Введен в 1989 году, стандартная ставка 10%.  
• Пониженная ставка 8% для продуктов питания, напитков и подписки на газеты.  
• Освобождены сделки с землей, ценными бумагами и государственные услуги.  

НДС в Малайзии

• Налог на товары и услуги (GST) отменен, ставка НДС 6%.  
• Нулевая ставка для свежих продуктов питания, воды и электричества.  
• Некоторые услуги, такие как образование и здравоохранение, не облагаются НДС.  

НДС в Мексике

• Введен 1 января 1980 года, ставка 16%, за исключением приграничных регионов (11%).  
• Нулевая ставка для книг, продуктов питания и лекарств.  
• В 2014 году льготная ставка для приграничных регионов отменена, ставка по всей стране увеличена до 16%.  

НДС в Непале

• Введен с 1 октября 2010 года, ставка 15%.  
• Льготная ставка 9% для длительного проживания в отеле.  
• Нулевая ставка для экспорта, финансовых услуг, операций с землей и международных перевозок.  

НДС в Новой Зеландии

НДС в Северных странах

• Скандинавский термин MOMS, обозначающий НДС.  
• В Дании, Норвегии, Швеции и Хорватии ставка 25%, за некоторыми исключениями.  
• В Финляндии ставка 25,5%, 14% для продуктов питания и услуг ресторанов, 10% для книг и фармацевтической продукции.  
• В Исландии ставка 24%, 11% для проживания в отелях, газет, книг, продуктов питания и других услуг.  

НДС в Норвегии

• Общая ставка 25%  
• 15% на продукты питания  
• 12% на отели и дома отдыха  
• 0% на финансовые услуги, здравоохранение, образование, газеты и книги  
• На Шпицбергене нет НДС  

НДС в Швеции

• 25% на большинство товаров и услуг  
• 12% на продукты питания, рестораны и отели  
• 6% на печатную продукцию, культурные услуги и транспорт частных лиц  
• 0% на государственное образование, здравоохранение, стоматологическую помощь  

НДС на Филиппинах

• Ставка 12%  
• Пожилые граждане освобождены от уплаты НДС на большинство товаров и услуг  

НДС в Польше

• Введен в 1993 году  
• Стандартная ставка 23%  
• 8% на определенные продукты питания, газеты, сельское хозяйство, медицину, спорт и культуру  
• 5% на основные продукты питания, детские товары, средства гигиены и книги  
• 0% на экспортируемые товары, международные транспортные услуги, специальное компьютерное оборудование  
• 4% на услуги такси  
• 7% на возврат для фермеров  

НДС в России

• Ставка 20% с учетом льгот на медицинское обслуживание  
• Плательщики: организации, предприятия с иностранными инвестициями, индивидуальные предприниматели, международные ассоциации, некоммерческие организации  

НДС в Сингапуре

• Стандартная ставка 20%  
• 10% на товары первой необходимости  
• 5% на ремонт зданий  

НДС в Испании

• Взимается с любых поставок товаров или услуг  
• Текущая ставка 21%  
• 10% на напитки, гостиничные услуги и культурные мероприятия  
• 4% на продукты питания, книги и лекарства  

НДС в Южной Африке

• НДС-составляющая налоговых поступлений SARS  
• Внутренний НДС и импортный НДС  

НДС в Швейцарии и Лихтенштейне

• Ставка 8,1% на большинство коммерческих обменов  
• 2,6% на продукты питания, крупный рогатый скот, рыбу, семена, зерновые, корма, лекарства, газеты, журналы, книги  
• 3,8% в гостиничном бизнесе  
• 0% на медицинские, образовательные и культурные услуги, товары, поставляемые за рубеж  

НДС на Тайване

• Ставка 5%  
• Исключения: экспорт, суда, самолеты, глубоководные рыболовецкие суда  

НДС в Тринидаде и Тобаго

• Ставка 12,5%  

НДС в Украине

• Ставка 20% для внутренних поставок и импортных товаров  
• 7% на фармацевтические препараты и товары медицинского назначения  
• 0% на экспортируемые товары и вспомогательные услуги  
• 0% на периодические печатные издания, тетради, учебники, буклеты, некоторые образовательные услуги, общественный транспорт, программные продукты, медицинские услуги  

НДС в Великобритании

• Введен в 1973 году  
• Текущая ставка 20%  
• 5% и 0% на некоторые товары и услуги  

НДС в США

• Федеральный налог на добавленную стоимость не действует  
• В большинстве штатов используются налоги с продаж и использования  
• Пуэрто-Рико заменило налог с продаж на НДС в 2016 году  
• Мичиган использовал форму НДС до 2008 года  
• Гавайи используют общий акцизный налог в размере 4%  

НДС во Вьетнаме

• Все организации и частные лица платят НДС  
• Три ставки: 0%, 5%, 10%  
• Различные операции подпадают под освобождение от уплаты НДС  

Общие сведения

• НДС взимается с товаров и услуг, продаваемых в стране  
• В большинстве стран ЕС действует НДС  
• В некоторых странах, таких как США, НДС не действует, но используются другие налоги  

Тенденции в области налога на потребление

• ОЭСР опубликовала исследование о ставках НДС/GST и акцизов в 2008 году.  
• Исследование включает анализ тенденций и проблем администрирования.  

Финансовый федерализм в Бразилии

• Серра и Афонсу представили доклад о финансовом федерализме в Бразилии.  
• Доклад был представлен Форуму федераций в Мон-Трамблан, Канада.  

Реформа налога на добавленную стоимость в Бразилии

• Шоме и Спан исследовали налоговый федерализм и реформу НДС в Бразилии.  
• Исследование опубликовано Национальным институтом государственных финансов и политики в Нью-Дели.  

Административные аспекты реформы НДС в Бразилии

• Сильвани и Сантуш рассмотрели административные аспекты реформы НДС в Бразилии.  
• Статья опубликована в International VAT Monitor.  

Международная практика и проблемы НДС

• Тейт исследовал международную практику и проблемы НДС.  
• Исследование опубликовано Международным валютным фондом.  

Повышение НДС в Саудовской Аравии

• Саудовская Аравия повысила НДС с 5% до 15% с июля 2020 года.