Оглавление
- 1 Налогообложение в Германии
- 1.1 Налоговая система Германии
- 1.2 Основные принципы налогообложения
- 1.3 Примеры расчета налогов
- 1.4 Терминология и концепции
- 1.5 Принципы налогообложения
- 1.6 Налоговая система Германии
- 1.7 Распределение налогов
- 1.8 Структура налоговой администрации
- 1.9 Юрисдикция и налоговый кодекс
- 1.10 Идентификационные номера налогоплательщика
- 1.11 Налоговые поступления
- 1.12 Налоги на доходы физических лиц
- 1.13 Виды дохода и налоговые обязательства
- 1.14 Расходы, связанные с профессиональной деятельностью
- 1.15 Солидарная надбавка
- 1.16 Налог на льготы в натуральной форме
- 1.17 Налог на страхование и противопожарную защиту
- 1.18 Удерживаемые налоги
- 1.19 Вычеты
- 1.20 Налоговые вычеты для иностранных получателей дохода
- 1.21 Процедура удержания налогов
- 1.22 Возврат и освобождение от уплаты налога
- 1.23 Налоговая декларация
- 1.24 Подоходный налог для нерезидентов
- 1.25 Соглашения об избежании двойного налогообложения
- 1.26 Взносы на социальное обеспечение
- 1.27 Налоги на доходы от корпораций и капитала
- 1.28 Интегрированные налоговые единицы
- 1.29 Торговый налог
- 1.30 Налог на недвижимое имущество
- 1.31 Налог на спекуляцию
- 1.32 Налог на недвижимость и наследство
- 1.33 Налог на прирост капитала
- 1.34 Налоги на потребление
- 1.35 Уплата налога на добавленную стоимость
- 1.36 Возврат НДС путешественникам
- 1.37 Налог на транспортные средства
- 1.38 Налоговые льготы и зачеты
- 1.39 Пенсионное страхование шахтеров
- 1.40 Медицинское страхование и страхование по долгосрочному уходу
- 1.41 Расходы, связанные с работой
- 1.42 Особые расходы
- 1.43 Помощь гражданам, сталкивающимся с ростом цен на энергоносители
- 1.44 Финансовый кризис 2009 года
- 1.45 Полный текст статьи:
- 2 Налогообложение в Германии – Arc.Ask3.Ru
Налогообложение в Германии
-
Налоговая система Германии
- Налоги взимаются на федеральном, региональном и муниципальном уровнях
- Основные налоги: налог на прибыль и НДС
- Налоговая система адаптируется к мировым экономическим тенденциям
-
Основные принципы налогообложения
- Принцип платежеспособности: налоги должны соответствовать платежеспособности
- Принцип равенства: налогоплательщики с одинаковым доходом должны облагаться налогом поровну
- Принцип законности: налоги должны быть законными
-
Примеры расчета налогов
- Одинокий налогоплательщик: ставка подоходного налога от 14% до 42%
- Супружеская пара: разделение дохода для снижения налоговой ставки
- Фрилансер: учет деловых расходов при расчете налога
- Корпоративный налог: фиксированная ставка 15%
-
Терминология и концепции
- Немецкое слово для налога: Steuer
- Конституция Германии: Grundgesetz
- Налоговое управление: Finanzverwaltung
- Федеральное центральное налоговое управление: Bundeszentralamt für Steuern
-
Принципы налогообложения
- Принцип платежеспособности
- Принцип равенства
- Принцип законности
- Принцип государства всеобщего благосостояния
-
Налоговая система Германии
- Все вопросы налогообложения регулируются федеральными законами
- Штаты принимают решения о местных акцизных налогах
- Муниципалитеты и округа могут принимать незначительные местные налоги
-
Распределение налогов
- 95% налогов взимаются на федеральном уровне
- Поступления распределяются между федерацией и штатами
- Муниципалитеты получают часть доходов от штатов
-
Структура налоговой администрации
- Налоговая администрация делится на федеральные и государственные налоговые службы
- Местные налоговые органы администрируют общие налоги
- Количество налоговых инспекций около 650
-
Юрисдикция и налоговый кодекс
- В каждом штате есть финансовый суд
- Апелляции рассматриваются Федеральным финансовым судом
- Налоговый кодекс регулирует общие правила и процедуры
-
Идентификационные номера налогоплательщика
- С 2009 года каждый житель получает личный налоговый идентификационный номер
- Предприятия также получают бизнес-идентификационный номер
-
Налоговые поступления
- В 2021 году соотношение налогов к ВВП составило 39,5%
- Германия занимает 10-е место в ОЭСР по этому показателю
- Налоги сообщества составили 82,3% от общего объема
-
Налоги на доходы физических лиц
- Подоходный налог для резидентов составляет 0-45%
- Ставка налога прогрессивная, предельная ставка ниже 100%
- Налог на заработную плату является формой подоходного налога
-
Виды дохода и налоговые обязательства
- Доходы делятся на семь видов, включая заработную плату и доходы от самозанятости
- Налоговые обязательства рассчитываются исходя из половины общего дохода супругов
- Налог начисляется на чистый доход, включая вычет взносов на социальное обеспечение
-
Расходы, связанные с профессиональной деятельностью
- Включают рабочее оборудование, расходы при приеме на работу, рабочую и официальную одежду, взносы в профессиональные ассоциации, плату за ведение счета и расходы на проезд.
- Не могут быть применены к доходам от самозанятости, сдачи в аренду или лизинговых услуг.
-
Солидарная надбавка
- Взимается с 1991 года в размере 5,5% от подоходного налога.
- С 2021 года снижена для одиноких лиц с доходом до 17 543 евро и супружеских пар с доходом до 35 086 евро.
- Взимается в среднем 5,5% от налогооблагаемого дохода.
-
Налог на льготы в натуральной форме
- Включает использование автомобиля, принадлежащего компании или ИП.
- Налог уплачивается в размере 1% от стоимости автомобиля каждый месяц.
-
Налог на страхование и противопожарную защиту
- Администрируется Федеральным центральным налоговым управлением.
- Налог на страхование связан с уплатой страховой премии, налог на противопожарную защиту — с получением страховой премии.
- Должником является страхователь или страховщик.
-
Удерживаемые налоги
- Налог на доход от работы по найму и налог на доход с капитала удерживаются у источника.
- Налогообложение дохода от трудовой деятельности зависит от классов налогообложения.
- Работодатели также обязаны удерживать взносы в систему социального обеспечения.
-
Вычеты
- Включают расходы, непосредственно связанные с прибылью, и другие расходы, такие как страховые выплаты, расходы на болезнь, помощь по дому и алиментные платежи.
- Сотрудники, работающие на дому, могут удерживать до 6 евро за каждый день работы.
-
Налоговые вычеты для иностранных получателей дохода
- Внутренние доходы иностранных артистов, спортсменов, лицензиатов и членов наблюдательного совета облагаются ограниченным налоговым обязательством.
-
Процедура удержания налогов
- Отечественные должники по вознаграждению обязаны удерживать налоги из платежей иностранным кредиторам.
- Налоги уплачиваются в Федеральную центральную налоговую службу (BZSt).
- Процедура аналогична вычетам из налога на заработную плату.
-
Возврат и освобождение от уплаты налога
- Иностранные кредиторы могут подать заявление о возврате удержанного налога.
- Это возможно при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения.
- Получатель вознаграждения может подать заявление на получение справки об освобождении от уплаты.
-
Налоговая декларация
- Обязанность подавать декларацию по подоходному налогу распространяется не на всех.
- Супружеские пары обязаны подавать совместные налоговые декларации.
-
Подоходный налог для нерезидентов
- Физические лица, не являющиеся резидентами Германии, обязаны платить налог, если получают доход в Германии.
- Владельцы недвижимости в Германии-нерезиденты также облагаются налогом.
-
Соглашения об избежании двойного налогообложения
- Германия заключила налоговые соглашения с 90 странами.
- Соглашения направлены на избежание двойного налогообложения и уклонения от налогов.
-
Взносы на социальное обеспечение
- Доход от трудовой деятельности облагается различными страховыми взносами.
- Взносы взимаются в процентах от дохода до достижения определенного предела.
-
Налоги на доходы от корпораций и капитала
- Корпоративный налог взимается с корпоративных предприятий.
- Ставка корпоративного налога составляет 15% с 2008 года.
- Дивиденды облагаются налогом на доходность капитала по ставке 25%.
-
Интегрированные налоговые единицы
- Компании могут рассматриваться как интегрированные финансовые единицы.
- Контролируемая компания обязуется выплачивать прибыль контролирующей компании.
-
Торговый налог
- Предприниматели облагаются торговым налогом и подоходным налогом.
- Ставка торгового налога составляет в среднем 14% с 2008 года.
-
Налог на недвижимое имущество
- Муниципалитеты взимают налог на недвижимость.
- Налог на передачу недвижимого имущества также взимается.
-
Налог на спекуляцию
- Налог применяется к доходам от инвестиций в недвижимость, если они проданы менее чем через десять лет.
-
Налог на недвижимость и наследство
- Налог на недвижимость и наследство оплачивается получателем перевода.
- Налоговые ставки зависят от суммы и взаимоотношений между донором и получателем.
- Существуют существенные льготы для переводов между супругами и детям.
-
Налог на прирост капитала
- В Германии нет специального налога на прирост капитала.
- Прибыль от частного распоряжения облагается налогом при определенных условиях.
- С 2009 года взимается налог в размере 25% плюс 5,5% солидарная надбавка.
-
Налоги на потребление
- Налог на добавленную стоимость (НДС) составляет 19%.
- Некоторые товары и услуги освобождены от НДС.
- В связи с COVID-19 ставки НДС были снижены до 16%.
-
Уплата налога на добавленную стоимость
- Авансовые декларации подаются в течение десяти дней после окончания квартала.
- Крупные предприятия подают декларации ежемесячно.
- Малый бизнес освобожден от уплаты НДС при обороте до 17 500 евро.
-
Возврат НДС путешественникам
- Путешественники из стран, не входящих в ЕС, могут совершать покупки без уплаты НДС.
- Покупки должны быть на сумму от 50 евро и в личном багаже.
- С 2020 года покупки на сумму от 50,01 евро освобождаются от НДС.
-
Налог на транспортные средства
- Налог взимается ежегодно после регистрации транспортного средства.
- Налог зависит от типа транспортного средства и класса выбросов.
- Электрические транспортные средства освобождены от налогов на пять лет.
-
Налоговые льготы и зачеты
- Стандартные льготы и расходы, связанные с работой, снижают налоговое бремя.
- Помощь детям включает налоговые льготы и надбавки.
- Льготы по взносам на социальное обеспечение и страхование жизни ограничены определенными лимитами.
-
Пенсионное страхование шахтеров
- Максимальная ставка пенсионного страхования шахтеров в 2022 году составляет 25 639 евро.
- Процент вычета увеличивается с 60% в 2005 году до 100% в 2025 году.
- Не облагаемые налогом взносы работодателя уменьшают сумму вычета.
-
Медицинское страхование и страхование по долгосрочному уходу
- С 2010 года взносы на медицинское страхование и страхование по долгосрочному уходу вычитаются из налогооблагаемой базы.
- Дополнительные отчисления на страхование по безработице и другие страховые взносы разрешены в пределах лимита 1900/3800 евро.
-
Расходы, связанные с работой
- Увеличенный единовременный вычет на покрытие расходов, связанных с работой, до 1200 евро.
- Расходы, превышающие 1200 евро, подлежат полной вычете.
- Введен вычет “домашний офис” на 2020-2021 годы, позволяющий получать 5 евро в день за работу на дому.
-
Особые расходы
- Единовременное пособие на особые расходы, такие как ведение налогового учета, составляет 36/72 евро.
- Фактические расходы, превышающие норму, подлежат полному вычету при обосновании.
-
Помощь гражданам, сталкивающимся с ростом цен на энергоносители
- Единовременная надбавка на энергоносители в размере 300 евро в 2022 году, облагаемая налогом, но не уменьшаемая за счет взносов на социальное страхование.
-
Финансовый кризис 2009 года
- Увеличены расходы на ведение домашнего хозяйства для частных домохозяйств и малых и средних предприятий.
- Введена понижающая амортизация движимых активов на два года.
- Предприятиям разрешено возмещать убытки и требовать возврата уплаченного налога.
- С 2010 года налоговая ставка НДС на проживание в гостиницах снижена с 19% до 7%.