Оглавление
- 1 Международное налогообложение
- 1.1 Государственное налогообложение
- 1.2 Международное налогообложение
- 1.3 Системы налогообложения
- 1.4 Налогообложение физических лиц
- 1.5 Вид на жительство в Швейцарии
- 1.6 Резидентство в Великобритании
- 1.7 Территориальные системы налогообложения
- 1.8 Гражданство и налогообложение
- 1.9 Налогообложение в зависимости от гражданства
- 1.10 Отмена налогообложения иностранных доходов
- 1.11 Другие механизмы международного налогообложения
- 1.12 Стоимость кредита и подоходный налог
- 1.13 Налогообложение корпораций
- 1.14 Исключения из налогооблагаемого дохода
- 1.15 Налогообложение физических лиц и предприятий
- 1.16 Определение источника дохода
- 1.17 Определения дохода
- 1.18 Вычеты и недостаточная капитализация
- 1.19 Реструктуризация предприятия
- 1.20 Налоговые льготы в других юрисдикциях
- 1.21 Иностранные налоги и налоговые соглашения
- 1.22 Удерживаемые налоги
- 1.23 Международные налоговые соглашения
- 1.24 Меры по предотвращению отсрочки
- 1.25 Трансфертное ценообразование
- 1.26 Уклонение от уплаты налогов
- 1.27 GILTI и его особенности
- 1.28 Схемы уклонения от уплаты налогов
- 1.29 FATCA и CRS
- 1.30 Расширенное международное планирование
- 1.31 Рекомендации и источники
- 1.32 Дополнительные ресурсы
- 1.33 Контактные данные
- 1.34 Полный текст статьи:
- 2 Международное налогообложение
Международное налогообложение
-
Государственное налогообложение
- Выравнивание налога на имущество
- Налоговые поступления
- Неналоговые доходы
- Налоговое законодательство
- Единый налог
- Налоговый порог
- Освобождение
- Кредит
- Вычет
- Налоговый сдвиг
- Снижение налогов
- Налоговые каникулы
- Налоговая амнистия
- Налоговое преимущество
- Налоговые льготы
- Налоговая реформа
- Налоговая гармонизация
- Налоговая конкуренция
- Удержание налога
- Двойное налогообложение
- Представление
- Союзы
- Медицинский сберегательный счет
- Ценовой эффект
- Избыточное бремя
- Налогообложение
- Кривая Лаффера
- Оптимальный налог
- Теории
- Оптимальное налогообложение доходов от капитала
- Налоговая ставка
- Квартира
- Прогрессивный
- Регрессивный
- Пропорциональный
- Налоговая служба
- Государственная марка
- Налоговая оценка
- Налогооблагаемый доход
- Налоговый залог
- Возврат налога
- Налоговый щит
- Налоговое резидентство
- Подготовка к налогообложению
- Налоговое расследование
- Налоговое убежище
- Сборщик налогов
- Сбор частных налогов
- Налоговое регулирование
- Уклонение от уплаты налогов на репатриацию
- Уклонение от уплаты налогов
- Налоговое сопротивление
- Долговая тюрьма
- Контрабанда
- Черный рынок
- Незарегистрированная занятость
- Налоговая инверсия
- Неправильная оценка перевода
- Размывание базы и перемещение прибыли (BEPS)
- Двойной ирландский
- Голландский сэндвич
- Односолодовый виски
- КАЙЯ
- Налоговые убежища
- Корпоративные убежища
- Оффшорные финансовые центры (ОФЦ)
- Оффшорный магический круг
- Трубопровод и раковина OFC
- Финансовые центры
- Индекс финансовой секретности
- Ирландия против России
- Комиссия
- Экономика лепрекона
- Налоговое дело в Лихтенштейне
- Утечки из Люксембурга
- Утечки в море
- Райские бумажки
- Панамские документы
- Швейцарские утечки
- Соединенные Штаты как налоговая гавань
- Панама как налоговая гавань
-
Международное налогообложение
- Изучение или определение налога на физическое или юридическое лицо
- Ограничение сферы подоходного налогообложения территориально или по месту жительства
- Гибридные системы налогообложения
- Двойное налогообложение и отсутствие налогообложения
- Системы подоходного налога
- Льготы по налогам и иностранные льготы
- Транснациональные корпорации и международное налогообложение
- Изменение или переквалификация дохода
- Правила трансфертного ценообразования
- Системы, основанные на резидентстве
- Соглашения между правительствами
-
Системы налогообложения
- Территориальная система
- Система по месту жительства
- Системы исключений
- Гибридные системы
- Налогообложение доходов физических лиц и предприятий
- Различия в налогообложении доходов
-
Налогообложение физических лиц
- Налогообложение местных и иностранных доходов
- Резиденты и нерезиденты
- Определение резидентства
- Примеры определения резидентства
-
Вид на жительство в Швейцарии
- Устанавливается через разрешение на работу
- Включает периоды, даты начала и окончания срока пребывания
- Исключения для временных посещений и по состоянию здоровья
-
Резидентство в Великобритании
- До 2013 года: нерезидент, постоянный житель, постоянно проживающий, но не обычный резидент
- С 2013 года: нерезиденты и постоянные проживающие лица
- Устанавливается через тесты, предусмотренные законом о резидентстве
-
Территориальные системы налогообложения
- Облагают местный доход независимо от места жительства
- Проблема: возможность избежать налогообложения путем перевода доходов за пределы страны
- Гибридные системы для возмещения упущенных доходов
-
Гражданство и налогообложение
- В большинстве стран гражданство не имеет отношения к налогообложению
- Эритрея облагает налогом иностранные доходы граждан-нерезидентов
- Венгрия рассматривает всех граждан-нерезидентов как налоговых резидентов
- Мьянма облагает налогом доходы граждан-нерезидентов по фиксированным ставкам
- Таджикистан рассматривает всех граждан как резидентов для целей налогообложения
- США облагают налогом доходы граждан-нерезидентов по всему миру
-
Налогообложение в зависимости от гражданства
- Финляндия облагает налогом граждан, переезжающих из Финляндии, в течение первых трех лет
- Франция облагает налогом граждан, переезжающих в Монако, в соответствии с соглашением 1963 года
- Италия облагает налогом граждан, переезжающих в налоговую гавань, в течение первых пяти лет
- Япония взимает налоги на наследство и дарение в течение 10 лет после переезда
- Мексика облагает налогом граждан, переезжающих в налоговую гавань, в течение первых пяти лет
- Нидерланды облагают налогом наследство и подарки в течение первых 10 лет после переезда
- Португалия облагает налогом граждан, переезжающих в налоговую гавань, в течение первых пяти лет
- Сингапур требует страховых взносов на страхование жизни и MediShield Life
- Испания облагает налогом граждан, переезжающих в налоговую гавань, в течение первых пяти лет
- Швеция облагает налогом граждан, переезжающих в другую страну, в течение первых пяти лет
- Турция облагает налогом граждан, работающих за границей, но освобождает их доходы
-
Отмена налогообложения иностранных доходов
- Румыния, Мексика, Болгария, Филиппины, Вьетнам ранее облагали налогом иностранные доходы граждан-нерезидентов
- В Иране, Ираке, Северной Корее, на Филиппинах и в Саудовской Аравии гражданство имеет значение для налогообложения резидентов, но не нерезидентов
-
Другие механизмы международного налогообложения
- Великобритания вводит глобальный подоходный налог для должников по британским студенческим кредитам
-
Стоимость кредита и подоходный налог
- Стоимость кредита не может быть сильно завышена из-за RPI + 3%.
- Подоходный налог взимается независимо от гражданства или вида на жительство.
-
Налогообложение корпораций
- Страны используют разные системы налогообложения для физических и юридических лиц.
- Франция использует систему резидентства для физических лиц и территориальную систему для корпораций.
- Сингапур и Бруней облагают налогом корпоративный, но не личный доход.
-
Исключения из налогооблагаемого дохода
- В США, Кипре, Люксембурге, Нидерландах и Испании введены режимы работы холдинговых компаний.
- Нидерланды предлагают “освобождение от участия” в выплате дивидендов дочерними компаниями.
- Сингапур допускает отсрочку уплаты налога на иностранные доходы корпораций-резидентов.
-
Налогообложение физических лиц и предприятий
- Многие налоговые системы облагают налогом физических лиц и организации по-разному.
- Различия могут быть связаны с налоговыми ставками и проблемами, присущими частным лицам или корпорациям.
- США вводят два уровня налогообложения для иностранных физических лиц и корпораций.
-
Определение источника дохода
- Источник дохода важен в территориальной системе и системах резидентства.
- Доход от оказания услуг рассматривается как возникающий там, где услуги предоставляются.
- Финансовый доход рассматривается как возникающий там, где проживает пользователь финансирования.
-
Определения дохода
- В некоторых юрисдикциях налогооблагаемый доход определяется без учета доходов, отраженных в финансовой отчетности.
- Юрисдикции, основывающиеся на доходах от финансовой отчетности, требуют аудита финансовой отчетности.
-
Вычеты и недостаточная капитализация
- Системы, допускающие налоговый вычет расходов, должны предусматривать правила распределения таких расходов.
- В большинстве юрисдикций предусмотрено уменьшение налогооблагаемого дохода на суммы, израсходованные в качестве процентов по кредитам.
-
Реструктуризация предприятия
- Организация или реорганизация подразделений многонационального предприятия может облагаться налогом.
- Большинство систем содержат правила, препятствующие признанию доходов или убытков от определенных видов событий.
-
Налоговые льготы в других юрисдикциях
- Системы, облагающие налогом доходы за пределами юрисдикции, предусматривают односторонний зачет налогов, уплаченных в другие юрисдикции.
-
Иностранные налоги и налоговые соглашения
- Иностранные налоги часто упоминаются как “иностранные” налоги.
- Налоговые соглашения требуют зачета иностранных налогов.
- Зачет может быть ограничен в зависимости от категории дохода и юрисдикции.
-
Удерживаемые налоги
- Лица, выплачивающие суммы нерезидентам, должны удерживать налог.
- Удерживаемые налоги часто взимаются по ставкам, отличным от подоходного налога.
- Удерживаемые налоги могут быть снижены или отменены в соответствии с налоговыми соглашениями.
-
Международные налоговые соглашения
- Заключены для предотвращения двойного налогообложения.
- Большинство развитых стран имеют множество налоговых соглашений.
- Соглашения предусматривают пониженные ставки налогообложения и ограничения на налогообложение прибыли.
-
Меры по предотвращению отсрочки
- Системы резидентства могут предусматривать отсрочку налога на доходы за пределами юрисдикции.
- Страны используют различные подходы для предотвращения отсрочки.
- В США и Великобритании существуют правила для контролируемых иностранных корпораций.
-
Трансфертное ценообразование
- Установление цен между связанными сторонами называется трансфертным ценообразованием.
- ОЭСР приняла руководящие принципы для регулирования трансфертного ценообразования.
- Принцип “на расстоянии вытянутой руки” требует соответствия цен между связанными сторонами.
-
Уклонение от уплаты налогов
- Схемы уклонения от уплаты налогов используют налоговые гавани.
- ОЭСР предложила двухкомпонентное решение для борьбы с уклонением от уплаты налогов.
- Решение включает перераспределение прибыли и глобальный минимальный налог.
-
GILTI и его особенности
- Минимальная ставка налога около 10%
- Ориентирован на нематериальные активы
-
Схемы уклонения от уплаты налогов
- Незаконные попытки снизить налоги
- Использование налоговых убежищ с минимальной отчетностью
-
FATCA и CRS
- Закон о соблюдении налогового законодательства в отношении иностранных счетов (FATCA) принят в 2010 году
- Единый стандарт отчетности ОЭСР (CRS) для автоматического обмена налоговой информацией
- Около 100 юрисдикций присоединились к CRS
-
Расширенное международное планирование
- Создано после мировой рецессии 2008 года
- Основано на полисе частного страхования жизни
- Обеспечивает защиту активов и конфиденциальность
-
Рекомендации и источники
- Малерб, Филипп, Элементы международного подоходного налогообложения
- Турони, Виктор, Ким Брукс и Борбала Колозс, Сравнительное налоговое право
- Лаймер, Эндрю и Хасселдин, Джон, Международная налоговая система
- Кунц, Джоэл Д. и Перони, Роберт Дж., Международное налогообложение
-
Дополнительные ресурсы
- Международное бюро налоговой документации
- CCH предлагает короткие описания и вычислительные инструменты
- Международные бухгалтерские и юридические фирмы имеют руководства по странам и межстрановым отношениям
-
Контактные данные
- Управление внутренних дел Гонконга
- Департамент подоходного налога Индии
- Министерство доходов и таможни Великобритании
- Международное руководство Великобритании
- США. закон по разделам кодекса
- США. правила
- Решения USTC после 94-го года
- Дела USSC 1937-1975 годов
- ОЭСР – Центр налоговой политики и администрирования
- Архив Налогового комитета ООН за 2017-07-11